Регистрация в качестве самозанятого Freiberufler в Германии: особенности трудовой деятельности

Иностранцам для работы в качестве самозанятого представителя «свободных профессий» – Freiberufler – в Германии необходимо получить рабочую визу для самозанятости и зарегистрироваться в налоговой службе. Налоговый учёт ведётся по упрощённой схеме: требуется сдача годового отчёта о доходах и расходах. Самозанятые Freiberufler обязаны осуществлять 100% взносов на социальное обеспечение и, как правило, могут выбирать между государственными и частными программами социального страхования.

1. Самозанятость в Германии

Существует две основные категории самозанятых в Германии:

• Представители свободных профессий (Freiberufler);
• Индивидуальные предприниматели (Gewerbetreibende Einzelunternehmer).

Термин Freiberufler применяется к самозанятым внештатным специалистам определённых профессий. Эти профессии называются «свободными» (freie Berufe) и, как правило, требуют академической квалификации.

К «свободным профессиям» относятся:

• Медицинские профессии: врачи, стоматологи, физиотерапевты;
• Юридические и финансовые профессии: юристы, бухгалтеры, нотариусы;
• Научно-технические профессии: архитекторы, инженеры, геодезисты;
• Лингвистические и информационные профессии: журналисты, преподаватели, переводчики;
• Художественные профессии: актёры, музыканты, дизайнеры одежды.

С полным перечнем свободных профессий можно ознакомиться на сайте www.wir-gruenden-in-deutschland.de^[1] Также можно обратиться за информацией в Институт свободных профессий или в местную налоговую инспекцию^[2]. Именно налоговая инспекция определяет, нужно ли специалисту регистрироваться в качестве Freiberufler или индивидуального предпринимателя (Gewerbetraibender) в соответствии с законодательством о подоходном налоге^[3].

Более чёткое представление о том, к какой категории относится тот или иной специалист, можно получить с помощью онлайн-сервиса www.getaccountable.typeform.com^[4]

В Германии термин «Freiberufler» не является синонимом термина «фрилансер». Разница между данными понятиями рассмотрена в публикации по ссылке >>

2. Кому подходит работа в качестве самозанятого Freiberufler в Германии?

Зарегистрироваться в качестве самозанятого Freiberufler могут лица, имеющие квалификацию в одной из свободных профессий, желающие работать на себя в Германии.

Негражданам ЕС / ЕАСТ может потребоваться рабочая виза для самозанятости.

3. Ложная самозанятость (Scheinselbständigkeit)

Ложная самозанятость^[] (Scheinselbststäntigkeit) – ситуация, когда самозанятый Freiberufler работает главным образом на одного клиента, то есть прибыль от одного клиента составляет более 83% всего дохода Freiberufler. Также к ложной самозанятости относят случаи, когда специалист интегрирован в компанию как работник по найму, однако имеет договор внештатного работника Freiberufler.

3.1. Признаки ложной самозанятости

Следующий перечень представляет собой признаки ложной самозанятости согласно информации Федерального ведомства пенсионного страхования Германии (Deutsche Rentenversicherung Bund):

• Лицо работает на одного клиента;
• Лицо имеет постоянное место в компании;
• Лицо получает более 5/6 своего оборота в год от одного клиента;
• Лицо нанимает сотрудников, облагаемых взносами на социальное обеспечение;
• Лицо уполномочено клиентом / нанимателем давать инструкции другим работникам.

Количество клиентов является второстепенным критерием.

4. Получение вторичного дохода от работы в качестве самозанятого Freiberufler в Германии

Лица, работающие по найму, могут получать дополнительный доход в качестве самозанятого Freiberufler. Такое явление известно как Nebenberufliche Selbstständigkeit («вторичная самозанятость»).

При вторичной самозанятости следует обращать внимание на следуюзие факторы:

• Во-первых, необходимо убедиться, что условия трудового договора, рабочей визы или другого разрешения на осуществление трудовой деятельности не препятствуют выполнению дополнительной работы в качестве самозанятого Freiberufler. Возможно, потребуется получить письменное разрешение от работодателя и/ или обратиться в местное миграционное управление для изменения цели / основания выдачи визы.
• Во-вторых, следует убедиться, что вторичная самозанятость не станет основным источником дохода. Работа в качестве самозанятого Freiberufler должна занимать не более 18 часов в неделю. Кроме того, заработок от вторичной самозанятости не может превышать заработок от работы по найму более чем на 20%. В противном случае работник получает юридический статус самозанятого Freiberufler для целей налогообложения и социального страхования. Смена статуса также влияет на медицинское страхование и взносы на социальное обеспечение.

Весь вторичный доход необходимо указать в годовой налоговой декларации по подоходному налогу. Вторичный доход увеличивает процентную ставку подоходного налога в соответствии с прогрессивной системой налогообложения Германии. Форма налоговой декларации должна включать форму приложения S для самозанятых Freiberufler.

5. Как зарегистрироваться в качестве самозанятого Freiberufler в Германии

Для получения разрешения на работу необходимо сначала зарегистрировать свой адрес в офисе местного миграционного бюро^[6] (эта процедура является обязательной для большинства иностранцев, приезжающих в Германию).

Самозанятому Freiberufler после регистрации адреса необходимо подать заявление в налоговую инспекцию^[2] (Finanzamt). Налоговая инспекция выдаёт анкету для постановки на налоговый учёт, которую заявитель должен заполнить и сдать в налоговую инспекцию, а также предоставить следующие документы:

• Удостоверение личности, например, паспорт;
• Налоговый идентификационный номер (Identifikationsnummer), выдаваемый после регистрации адреса в миграционном бюро;
• Реквизиты личного или рабочего банковского счёта;
• Информацию о планируемом виде деятельности, подтверждение квалификации с помощью лицензий / сертификатов об образовании и / или выплат членского взноса в профессиональную организацию (если необходимо);
• Информацию о предполагаемых доходах и расходах на предстоящий год.

Формы, необходимые для регистрации в налоговой инспекции, необходимо заполнить на немецком языке. В случае владения немецким языком на недостаточном уровне рекомендуется воспользоваться услугами переводчика или зарегистрироваться на онлайн-сервисе для бухгалтерского учёта: Sorted^[7] (на английском языке).

6. Возможные формы юридического лица для самозанятых Freiberufler в Германии

Большинство самозанятых Freiberufler работают индивидуально (Einzelunternehmen): это означает, что Freiberufler является предпринимателем, платит подоходный налог со своей прибыли и несет полную ответственность за свою деятельность.

Двое или более самозанятых Freiberufler могут объединиться с целью регистрации партнерской компании (Partnerschaftsgesellschaft – PartG). Бизнес-партнёрство аналогично деловому партнёрству. Для создания PartG необходимо базовое письменное соглашение о партнёрстве и регистрация в Реестре партнёрств^[8] (Partnerschaftregister).

Самозанятые Freiberufler также могут открыть компанию (Kapitalgesellschaft), как самостоятельно, так и совместно с другими. В этом случае с юридической точки зрения Freiberufler перестаёт относиться к категории самозанятых и относится к коммерческим индивидуальным предпринимателям.

7. Налогообложение самозанятых Freiberufler в Германии

В Германии налогом облагаются как личные, так и профессиональные доходы самозанятого Freiberufler. Это означает, что самозанятый Freiberufler платит подоходный налог (Inkredensteuer) со своих доходов так же, как и лица, работающие по найму. В Германии используется прогрессивная налоговая ставка. В 2022 году доход до 9 984 евро не облагается налогом. Доход более 9 984 евро облагается налогом, ставка которого варьируется от 14% до 45% в зависимости от суммы дохода.

Определённые расходы можно вычесть из налогооблагаемого дохода, что позволит снизить общую ставку подоходного налога. К таким расходам относятся расходы на оборудование, деловые поездки и расходы на проживание (до 1250 евро в год, если самозанятый Freiberufler работает из дома).

В случае, если доход от деятельности в качестве самозанятого Freiberufler превышает 22 000 евро в год или, по прогнозам, будет составлять более 50 000 евро в будущем году, ему необходимо зарегистрироваться и оплатить НДС (Umsatzsteuste), составляющий 19% для большинства товаров и услуг, однако определённые группы самозанятых Freiberufler платят налог по сниженной ставке 7%. Самозанятые Freiberufler с доходом менее 22 000 евро в год могут быть освобождены от НДС как представители малого бизнеса (Kleinunternehmer).

Медицинские работники: врачи, стоматологи и другие специалисты – освобождаются от уплаты НДС в Германии. Подоходный налог необходимо оплачивать ежеквартально, НДС – ежемесячно.

8. Бухгалтерский учёт и администрирование трудовой деятельности самозанятого Freiberufler в Германии

По закону для отчётности по деятельности в качестве самозанятого Freiberufler требуется упрощённая схема учёта доходов и расходов. Ежегодно требуется подавать налоговую декларацию. Налоговые органы могут запросить бухгалтерскую отчётность за последние десять лет, поэтому документы за этот период должны быть сохранены.

Существует ряд программных продуктов для бухгалтерского учёта, которые могут помочь самозанятым Freiberufler: Sorted^[7], Accountable^[9] и FastBill^[10] (на немецком языке). К другим полезным программам и приложениям для администрирования относятся Bonsai^[11] и Fiverr Workspace^[12].

Имеется возможность обратиться к услугам налогового консультанта^[13] (Steuerberater) для получения подробной информации о налоговых льготах и вычетах для самозанятых Freiberufler и помощи в правильном ведении бухгалтерского учёта и организации налоговых выплат.

9. Выставление счетов-фактур в Германии

Счета-фактуры для клиентов должны включать следующую информацию:

• Имя и адрес самозанятого Freiberufler и клиента;
• Дата выставления счёта-фактуры;
• Налоговый номер самозанятого Freiberufler и номер НДС (если применимо);
• Номер счёта-фактуры;
• Краткое описание работ / услуг;
• Общая сумма, стоимость отдельных услуг / продуктов;
• Сумма НДС (если начислен);
• Дата оплаты.

10. Составление и подача налоговой декларации

Самозанятым Freiberufler с доходом от трудовой деятельности (включая НДС) менее 22 000 евро в год достаточно подать налоговую декларацию (Steuererklärung). В декларации отражаются доходы и расходы от деятельности самозанятого Freiberufler и рассчитывается прибыль или убыток за отчётный год. Для составления декларации необходимо указать все оплаты, которые были проведены: при отнесении счёта-фактуры к тому или иному отчётному периоду важна дата оплаты счёта-фактуры, а не дата его создания.

Пример пунктов доходов и расходов, входящих в декларацию:

10.1. Доход (Erträge):

• Доход от бизнеса, например, самозанятый художник выписывает счёт-фактуру на сумму 500 евро за оказанные услуги;
• Операционный доход, не облагаемый НДС, например, подарок.

10.2. Расходы (Aufwendungen):

• Закупки товаров (нетто);
• Полученные услуги (нетто);
• Выдача заработной платы сотрудникам;
• Операционные расходы (развлечения, подарки и т.д.)

10.3. Постоянные затраты (Fixe Kosten):

• Аренда бизнес- / офисных помещений
• Автотранспортные средства
• Амортизация

Налоговую декларацию можно подать лично в местную налоговую инспекцию или онлайн через ELSTER^[14] (на немецком языке).

11. Банковское обслуживание для самозанятых Freiberufler в Германии

Для работы в качестве самозанятого Freiberufler необходимо иметь банковский счёт. Юридически не требуется создавать отдельный банковский счёт для бизнеса, однако самозанятым Freiberufler, имеющим два счёта, значительно проще отслеживать доходы и расходы от деятельности, особенно если самозанятый Freiberufler получает доход из других источников, не связанных с самозанятостью, или зарегистрирован для целей НДС.

Открыть бизнес- / рабочий счёт достаточно просто. Большинство банков позволяют открывать второй счет на тех же условиях, что и личный счёт, поэтому для оформления счёта понадобится только удостоверение личности, вид на жительство и подтверждение регистрации. Некоторые банки для открытия бизнес- / рабочего счёта для самозанятого Freiberufler могут требовать предоставить подтверждение работы не по найму, например, налоговый номер или реквизиты контрактов.

Также рекомендуется рассмотреть возможность открытия счёта в мобильном банке (например, bunq^[15] или N26^[16]): процедура оформления счёта упрощена и занимает меньше времени.

12. Социальное обеспечение, медицинское страхование и пенсии для самозанятых Freiberufler в Германии

В Германии фрилансеры и другие самозанятые лица должны самостоятельно осуществлять взносы в фонд социального обеспечения, в отличие от лиц, работающих по найму. Самозанятые Freiberufler должны самостоятельно осуществлять 100% взносов, в отличие от работающих по найму, 50% взносов которых покрываются работодателем.

Художники и представители определённых творческих профессий имеют возможность зарегистрироваться в Фонде социального страхования художников^[17] (Künstlersozialkasse – KSK), который покрывает 50% взносов так же, как это делает работодатель в случае работы по найму.

12.1. Медицинское страхование (Krankenversicherung)

Медицинское страхование является обязательным для всех жителей Германии: работающих по найму, самозанятых и безработных. Самозанятые Freiberufler имеют право выбрать между государственной^[18] или частной программами медицинского страхования. Сумма взносов в фонд государственного медицинского страхования составляют 14,6% от дохода и осуществляются ежемесячно.

Полис государственного медицинского страхования даёт право на получение медицинской помощи в государственных медицинских учреждениях. Частное страхование предоставляет доступ к более широкому спектру медицинских услуг, альтернативным и дополнительным методам лечения, а также к услугам частных врачей и специалистов. Размер взносов на частное медицинское страхование варьируется в зависимости от страховой компании и выбранной программы страхования.

В Германии также необходимо осуществлять взносы на страхование на случай необходимости в долгосрочном уходе (Pflegeversicherung).

12.2. Пенсионное страхование (Rentenversicherung)

Существует три вида пенсий: государственные, профессиональные и частные. Государственная пенсия является обязательной^[19] только для определённых групп самозанятых Freiberufler. В большинстве случаев самозанятые Freiberufler имеют право выбрать между Государственным пенсионным страховом фондом^[20] или частным пенсионным страхованием.

Многие самозанятые Freiberufler в Германии предпочитают выбирать пенсию Rürup^[21]: это частная пенсия, субсидируемая государством, со взносами, которые будут полностью вычитаться из налогооблагаемой базы к 2025 году.

Размер стандартных взносов в фонд государственного пенсионного страхования составляет 18,6%, однако в определённых случаях самозанятые Freiberufler имеют право осуществлять взносы по более низкой или высокой ставке. Взносы по более низкой ставке, как правило, доступны в течение первых трёх лет работы в качестве самозанятого Freiberufler. Максимальная пенсионная выплата в настоящее время составляет около 67% от чистого дохода в течение трудовой деятельности. Частные пенсии имеют разные ставки в зависимости страховой компании.

12.3. Страхование по безработице (Arbeitlosenversicherung)

Страхование по безработице является добровольным для всех самозанятых работников, включая самозанятых Freiberufler. Лица, имеющие договор страхования на случай потери работы, получают пособие, если ставятся безработными или прекращают работать в течение какого-либо периода времени. Самозанятые Freiberufler могут зарегистрироваться в государственной системе страхования по безработице через местное бюро занятости^[22] (на немецком языке) или оформить частный страховой полис.

Взносы в фонд Государственного страхования по безработице составляют 2,4%. При условии осуществления взносов в течение не менее 12 месяцев, самозанятый Freiberufler, потерявший работу, получает выплаты в размере 60-67% от своей предыдущей зарплаты в период, не превышающий шесть месяцев. Период выплат зависит от возраста застрахованного лица и продолжительности осуществления взносов: лица, осуществлявшие взносы более года, могут претендовать на более длительный период выплат.

Если период выплат завершился до того, как самозанятый Freiberufler нашёл работу, он имеет право подать заявление на получение прожиточного минимума (Arbeitlosengeld II), составляющего около 450 евро в месяц.

12.4. Страхование от несчастных случаев (Unfallversicherung)

Страхование от несчастных случаев покрывает расходы, связанные с несчастными случаями, произошедшими во время выполнения профессиональной деятельности. Данный вид страхования является для самозанятых Freiberufler необязательным, так же, как и страхование по безработице.

Для оформления полиса страхования от несчастных случаев необходимо зарегистрироваться в Фонде страхования ответственности работодателей^[23] (Deutsche Gesetzliche Unfallversicherung – DGUV) или оформить частный полис страхования от несчастных случаев. Размер взносов DGUV составляет около 1,2%.

12.5. Другие виды страхования для самозанятых Freiberufler

Помимо социального страхования, в Германии существует несколько видов страхования, связанных с бизнесом, которые могут быть интересны самозанятым Freiberufler:

• Страхование ответственности: самозанятым Freiberufler подходят программы страхования, покрывающие как личную, так и профессиональную ответственность в случае причинения ущерба, травмы или финансовых убытков третьим лицам. Страхование ответственности является обязательным для самозанятых Freiberufler, работающих в определённых профессиональных сферах, например, для врачей и медицинских специалистов.
• Страхование оборудования: дополнительное страхование, покрывающее случаи потери или повреждения профессионального оборудования.
• Киберстрахование: дополнительное страхование, защищающее от цифровых угроз, таких как утечка данных или кибератаки.
• Страхование правовой защиты: покрывает издержки по судебным разбирательствам, связанным с профессиональной деятельностью самозанятого Freiberufler.

13. Визы для иностранцев для работы самозанятым Freiberufler в Германии

Гражданам ЕС / ЕАСТ, а также иностранцам, имеющим постоянный вид на жительство в Германии, не нужны дополнительные разрешения для работы самозанятым Freiberufler. Негражданам ЕС / ЕАСТ для работы самозанятым Freiberufler необходима рабочая виза для самозанятости. Данная виза действительна три года и может быть продлена.

Иностранцам, пребывающим на территории Германии на основании другой визы или временного вида на жительство, может потребоваться подать заявление на изменение назначения визы в местном миграционном управлении^[6].

13.1. Получение рабочей визы для работы в качестве самозанятого Freiberufler

Гражданам Австралии, Канады, Израиля, Японии, Новой Зеландии, США и Южной Кореи не нужна виза для въезда, однако они должны подать заявление на получение вида на жительство по прибытии в Германию. Для получения рабочей визы для самозанятости и вида на жительство необходимо подтвердить профессиональную квалификацию, возможность содержать себя во время проживания на территории Германии и востребованность профессии в Германии (например, сведения о потенциальных клиентах или подтверждение уже установленных деловых отношений).

14. Полезные ресурсы: поддержка, консультации и обучение для самозанятых Freiberufler в Германии

• Федеральное Министерство экономики и борьбы с изменением климата^[24] (Bundesministerium für Wirtschaft und Klimaschutz – BMWK): государственный онлайн-портал с поддержкой и консультациями для фрилансеров, предпринимателей и владельцев бизнеса.
• Программа EXIST^[25]: гранты поддержки BMWK для университетских исследовательских и опытно-конструкторских стартап-проектов.KfW Bankengruppe^[26]: бизнес-кредиты для стартапов и фрилансеров.
• Федеральное агентство занятости (Bundesagentur für Arbeit): предлагает гранты на самозанятость безработным: Gründerzuschuss^[27] – для основных получателей пособий по безработице), Einstiegsgeld^[26] – для получателей субсидий на прожиточный минимум.
• Национальное агентство по делам и услугам женских стартапов^[28] (Bundesweite Gruenderinnenagentur – BGA): поддержка женщин-предпринимателей.
• Network IQ^[29]: поддержка для иностранцев, желающих начать собственный бизнес в Германии.
• Федеральная палата налоговых консультантов^[30] (Bundessteuerberaterkammer – BSTBK): ресурс для поиска налогового консультанта (на немецком языке).
• Немецкая ассоциация юристов^[31] (Deutsche Anwaltauskunft): ресурс для поиска бизнес-юриста (на немецком языке).
• Ресурсы для поиска федеральных государственных грантов для самозанятости: Deutschland Startet^[32], Für Gründer^[] или Unternehmenswelt^[33] (на немецком языке).
• Информацию о финансировании обучения и образования взрослых в Германии можно найти на сайте Eurydice^[34].