Побочный бизнес в Германии

К побочному бизнесу (Nebengewerbe) в Германии, как правило, относят коммерческую деятельность, которую предприниматель совмещает с основной работой. Nebengewerbe не должен создавать конкуренцию основному работодателю предпринимателя и мешать основной трудовой деятельности.

1. Что такое побочный Nebengewerbe?

Побочный бизнес (Nebengewerbe) представляет собой небольшое коммерческое предприятие.

Существует две основных ситуации, при которых предприятие определяют как Nebengewerbe:

• предприниматель имеет основную работу на полную ставку и занимается бизнесом как побочным видом деятельности;
• бизнес является единственной сферой деятельности предпринимателя, но находится на начальном этапе развития и не приносит доход, достаточный для полного финансового обеспечения жизни предпринимателя.

Термин Nebengewerbe не накладывает ограничений на форму юридического лица предприятия.

Порядок регистрации, правила налогообложения и т.д. совпадают в случае побочного и основного бизнеса.

Главным определением побочного бизнеса на законодательном уровне является время занятости предпринимателя (не более 20 часов в неделю), а также доход, не превышающий дохода от основных источников (если применимо), например, заработка на основной работе или выплат по социальному пособию.

В случае, если один или оба данных требования не выполняются, бизнес перестаёт считаться побочным согласно кодексу социального обеспечения Германии^[1] (Sozialgesetzbuch).

1.1. Побочный и малый бизнес

Не следует путать понятия побочный бизнес (Nebengewerbe) и малый бизнес (Kleinunternehmen).

Несмотря на то, что предприятия в рамках побочного бизнеса часто имеют небольшие масштабы и низкий уровень дохода и годового оборота, не все Nebengewerbe можно отнести к малому бизнесу.

Термин Kleinunternehmen («малый бизнес») используется для предприятий с доходом не более 22 000 евро в год и оборотом не более 50 000 в год.

Таким образом, если доход и оборот предприятия соответствуют данным характеристикам, побочный бизнес может быть зарегистрирован в качестве Kleinunternehmen и пользоваться соответствующими налоговыми льготами (малый бизнес не облагается НДС – Umsatzsteuer).

2. Требуется ли согласие работодателя на побочный бизнес?

Немецкое законодательство предусматривает свободу выбора профессии и формы трудовой деятельности (§12^[2] конституции Германии – Grundgesetz).

Тем не менее, если предприниматель трудоустроен в какой-либо организации как на основном месте работы, его трудовой или коллективный договор может содержать положения, ограничивающие побочную деятельность (в том числе в сфере предпринимательства).

Как правило, подобные положения обязывают работника уведомить работодателя о намерении заниматься Nebengewerbe и оставляют за работодателем право на разрешение или запрет на побочный бизнес.

Отказ работодателя возможен только при наличии весомых доводов:

• деятельность работника в рамках Nebengewerbe создаёт конкуренцию основному работодателю (например, работник предлагает такие же или похожие продукты и / или услуги, что и работодатель).
  Следует учитывать, что запрет на конкуренцию может сохранять свою силу даже после прекращения трудовых отношений согласно §74^[3] торгового кодекса Германии (Handelsgesetzbuch – HGB). В этом случае работодатель обязан выплатить работнику компенсацию.
• эффективность деятельности работника на основной работе ухудшается из-за нагрузки в связи с Nebengewerbe;
• отпуск или больничный на основной работе используется как рабочее время для побочного бизнеса, из-за чего цель отпуска (отдых / восстановление / лечение) не выполняется;
• трудовой или коллективный договор ограничивает возможность заниматься побочной деятельностью.

В случае, если при Nebengewerbe не создаётся ситуаций, описанных выше, и не нарушается трудовой / коллективный договор, работодатель не может запретить работнику заниматься побочным бизнесом.

Рекомендуется сообщать работодателю о намерении заниматься побочным бизнесом даже в случае, если деятельность работника не создаёт конкуренцию работодателю, не мешает трудовой деятельности на основном месте работы и не ограничивается трудовым / коллективным договором.

Безработным рекомендуется сообщать о намерении ведения побочного бизнеса в службу занятости (Arbeitsamt).
В случае, если ведение Nebengewerbe способствует выходу предпринимателя из безработицы, возможно получение финансовой поддержки от государства (например, получение учредительного гранта – Gründungszuschuss).

2.1. Нарушение запрета конкуренции

Соглашение о запрете деятельности работника, конкурентной по отношению к его основному работодателю, следует из §60^[4] торгового кодекса (Handelsgesetzbuch – HGB) и §242^[5] гражданского кодекса Германии (Bürgerliches Gesetzbuch – BGB).

В случае, если работник нарушает данные положения и при осуществлении деятельности в рамках Nebengewerbe вступает в конкуренцию со своим работодателем, может возникнуть одна из следующих ситуаций:

• Работодатель потребует прекращения осуществления конкурентной деятельности;
• В случае невыполнения данного требования работодатель может прекратить трудовые отношения с работником. В случае, если конкуренция не принесла большого ущерба компании, увольнение происходит после уведомления за две недели. Если интересы компании были затронуты существенно, работодатель может расторгнуть договор досрочно.
• Если в результате конкурентной деятельности работника компания понесла убытки, работодатель может потребовать их возмещения.

3. Медицинское страхование при Nebengewerbe

Решающее значение в вопросе медицинского страхования при Nebengewerbe имеют два фактора:

• доход: к Nebengewerbe относится предпринимательская деятельность, доход от которой не превышает доход от основной трудовой деятельности;
• время занятости: деятельность в рамках побочного бизнеса должна занимать не более 20 часов в неделю или не больше часов, чем на основной работе.

Если данные условия выполнены, предпринимательская деятельность определяется как побочная и не подразумевает заключение дополнительного договора страхования.

Ниже рассмотрены наиболее распространённые ситуации, в которых возникает вопрос заключения дополнительного договора медицинского страхования.

3.1. Nebengewerbe + основная работа

Лица, имеющие основное место трудоустройства, обязаны заключать дополнительный договор медицинского страхования только в случае превышения пороговых значений дохода / рабочих часов, принятых для побочного бизнеса.
Как правило, предпринимателю предоставляется выбор между частным и государственным медицинским страхованием.

3.2. Nebengewerbe + пособие по безработице

Получатели выплат по пособию по безработице ALG I могут зарабатывать до 165 евро в месяц без необходимости заключать договор медицинского страхования.

Следует учитывать, что превышение пороговой суммы помимо обязательств по медицинскому страхованию также влечёт за собой уменьшение суммы выплат по ALG I.

3.3. Только Nebengewerbe

Если предприятие относится к Nebengewerbe на основании его небольших доходов (дохода от побочного бизнеса недостаточно для финансового обеспечения жизни предпринимателя), пороговая сумма дохода составляет 470 евро в месяц.

В случае, если пороговое значение дохода не превышено и у предпринимателя есть супруг / супруга, чей полис медицинского страхования включает программу семейного страхования, предприниматель не обязан заключать собственный договор медицинского страхования.

В противном случае предприниматель обязан заключить собственный договор страхования независимо от суммы дохода от побочного бизнеса.

3.4. Nebengewerbe + учёба в университете

Как правило, для учёбы в университете требуется наличие полиса студенческого медицинского страхования.

В рамках студенческой страховки время работы в сфере побочного бизнеса не должно превышать 20 часов в неделю, а ежемесячный доход не должен превышать 2.467,50 евро.
В противном случае предприниматель должен будет заключить дополнительный договор медицинского страхования.

3.5. Nebengewerbe +пенсионный возраст

Пенсионерам, намеревающиеся заниматься побочным бизнесом, следует сообщить об этом в страховую компанию, с которой у них заключён договор медицинского страхования. Страховая компания оценивает, какое экономическое значение для пенсионера имеет Nebengewerbe.

В зависимости от того, сколько времени занимает предпринимательская деятельность и какой доход она приносит.

В зависимости от решения страховой компании пенсионеру может потребоваться осуществлять дополнительные взносы в рамках уже имеющегося полиса медицинского страхования.

4. Пособие по безработице при Nebengewerbe

Размер дохода от Nebengewerbe влияет не только на необходимость заключать договор медицинского страхования, но и на выплаты социальных пособий.
Получатели пособия по безработице ALG I могут иметь доход до 165 евро в месяц без влияния на выплаты пособия.

В случае превышения данного порогового значения, разность дохода и 165 евро будет вычтена из суммы пособия.

Кроме того, если предпринимательская деятельность занимает более 15 часов в неделю, предприниматель перестаёт считаться безработным и теряет право на получение выплат по ALG I.

5. Форма юридического лица для побочного бизнеса

В Германии действует принцип свободы предпринимательской деятельности, согласно которому разрешается свободно выбирать форму и сферу предпринимательской деятельности (§1^[6] закона о предпринимательской деятельности, Gewerbeordnung – GewO).

Для предпринимательской деятельности в некоторых сферах, требующих специальных навыков и знаний, может потребоваться дополнительное разрешение. К таким сферам относятся медицинские услуги, такси, гостиничный бизнес и т.д.

Как правило, для ведения побочного бизнеса чаще всего выбирают форму индивидуального предпринимателя (Einzelunternehmen).

В случае, если основателями предприятия являются несколько человек, выбирается форма общества гражданского права (Gesellschaft bürgerlichen Rechts – GbR).

Более «серьёзные» формы юридического лица (товарищество, общество с ограниченной ответственностью и т.д.) редко используются для ведения Nebengewerbe, поскольку затраты на их создание достаточно высоки.
Кроме того, ограничения по рабочему времени и доходу, принятые в рамках побочного бизнеса, не позволяют в полной мере получить выгоду от данных форм коммерческого предприятия.

6. Регистрация побочного бизнеса

Порядок регистрации коммерческого предприятия в рамках побочного и основного бизнеса совпадают.
Конкретные шаги, документы и разрешения, необходимые для прохождения регистрации, зависят от формы юридического лица и сферы, в которой планируется осуществлять предпринимательскую деятельность.

Регистрация требуется в первую очередь для целей налогообложения; доход от деятельности, осуществляемой в рамках свободных профессий, облагается только подоходным налогом, и потому на данную деятельность не требуется регистрировать (§18^[7] закона о подоходном налоге – EStG). Таким образом, лица, работающие в формате самозанятости в рамках свободных профессий, должны только сообщить о своей деятельности в местное налоговое управление и не обязаны регистрировать её.

Согласно §14^[8] закона о предпринимательской деятельности (Gewerbeordnung – GewO), коммерческое предприятие необходимо регистрировать в следующих случаях:

• начало предпринимательской деятельности (основание коммерческого предприятия);
• приобретение уже существующего предприятия;
• смена адреса предприятия;
• создание филиала предприятия;
• изменение предмета предпринимательской деятельности.

Регистрация обычно осуществляется в местном офисе управления по делам регистрации граждан (Bürgeramt) или муниципальной администрации (Gemeindeverwaltung). Как правило, доступны следующие способы регистрации бизнеса:

• лично;
• по почте;
• через интернет;
• через доверенное лицо.

При регистрации информация о предприятии автоматически направляется в налоговую инспекцию (Finanzamt), после чего предпринимателю присваивается индивидуальный налоговый номер и выдаётся форма для заполнения налоговой декларации.

При личном визите в офис Bürgeramt / Gemeindeverwaltung регистрация может быть завершена в тот же день.
При регистрации через интернет или по почте ответ от регистрационных органов приходит в течение одной рабочей недели.

Стоимость регистрации коммерческого предприятия, как правило, составляет от 15 до 65 евро в зависимости от формы юридического лица и региона.

6.1 Регистрация предприятия постфактум

Закон о предпринимательской деятельности^[9] (Gewerbeordnung) предполагает, что каждый предприниматель проходит регистрацию перед началом предпринимательской деятельности.
За несвоевременную регистрацию или уклонение от неё предусмотрен штраф.

На практике зарегистрировать коммерческое предприятие постфактум возможно.
Для этого необходимо, чтобы предприниматель лично явился в регистрационный орган и предоставил веские причины ведения предпринимательской деятельности без регистрации.
Кроме того, требуется, чтобы до момента регистрации предприятие приносило низкий доход.

В случае если незарегистрированный бизнес приносит существенный доход, предприниматель будет обязан оплатить штраф.

6.2 Можно ли зарегистрировать Nebengewerbe на другого человека?

В некоторых случаях начинающим предпринимателям может показаться, что удобнее зарегистрировать побочный бизнес не на себя, а на имя доверенного человека (друга, родственника и т.д.).

Целью таких действий обычно является избегание неудобств, которые влечёт за собой открытие Nebengewerbe: например, вопросы медицинского страхования.
Предприниматели, прибегающие к регистрации бизнеса на третье лицо, рассчитывают управлять бизнесом без юридически осложнений.

Использование «подставного лица» (Strohmann) для регистрации бизнеса запрещено законом.

Если факты указывают на то, что предприниматель ненадёжен (unzuverlässig), осуществление коммерческой деятельности может быть запрещено в соответствии с §35 закона о предпринимательской деятельности (Gewerbeordnung).

Доказательством ненадёжности предпринимателя для государственных органов служит ситуация, когда лицо, на которое зарегистрирован бизнес, не принимает фактического участия в управлении предпринимательской деятельностью и выступает только в качестве официального представителя.

Формальное участие в предпринимательской деятельности требуется от лица, на которое зарегистрирован бизнес, в следующих ситуациях:

• подача налоговой декларации о доходах коммерческого предприятия;
• заключение договоров (например, на электричество, телефон и т.д.);
• открытие банковских счетов;
• аренда транспортных средств;
• ведение судебных процессов,

и так далее.

Регистрация бизнеса на третье лицо может повлечь за собой запрет на ведение бизнеса, запрет на возобновление коммерческой деятельности, а также другие меры в зависимости от конкретных обстоятельств.

Наиболее распространёнными поводами регистрации бизнеса на имя третьего лица являются разногласия с основным работодателем и вопросы выплаты социальных пособий. Ниже приведены примеры того, как может развиваться ситуация в каждом из данных случаев.

1. Работодатель запрещает работнику заниматься побочным бизнесом.
   Несмотря на то, что Nebengewerbe регистрируется на третье лицо, фактически предпринимательской деятельностью занимается сам работник. Такие действия являются прямым нарушением запрета работодателя, в связи с чем работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с работником досрочно (без уведомления за 2 недели) вне зависимости от того, чем изначально был мотивирован запрет на побочный бизнес.
2. В случае регистрации Nebengewerbe предприниматель может потерять право на получение пособия.
   Если предприниматель регистрирует побочный бизнес на третье лицо с целью сохранения пособия, это является мошенничеством в сфере социальных выплат.
   В соответствии с §263^[10] уголовного кодекса Германии (StGB) данный вид мошенничества влечёт за собой штраф или лишение свободы на срок до десяти лет.

7. Налогообложение при Nebengewerbe

При регистрации побочного бизнеса предприниматель получает форму налогового учёта (steuerlicher Erfassungsbogen).
При заполнении данной формы предприниматель указывает основные данные, касающиеся его бизнеса, и оценивает ожидаемые доходы на текущий и последующий год.

Как правило, в рамках Nebengewerbe допускается ведение бухгалтерии по упрощённой системе учёта доходов и расходов (EÜR).
В результате заполнения EÜR получается положительный или отрицательный операционный доход, который впоследствии требуется включить в налоговую декларацию. Как правило, если предприятие не облагается НДС (Umsatzsteuer), налоговая декларация подаётся раз в год не позднее 31 мая.

Если предприятие облагается НДС, налоговую декларацию необходимо подавать ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от суммы дохода). В конце года необходимо подать налоговую декларацию, повторно фиксирующую доходы за весь год.

7.1 Получение прибыли при ведении Nebengewerbe

В соответствии с §15 (2) ^[11] закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz – EStG) и §2 закона о налоге с продаж (Umsatzsteuergesetz – UStG), ведение бизнеса (Gewerbe) возможно только в случае, если предприниматель преследует цель получения прибыли в долгосрочной перспективе от своей предпринимательской деятельности.
Таким образом, решающим фактором является намерение получать прибыль, а не её фактическое получение: нет минимальных объёмов оборота или суммы дохода от Nebengewerbe, и коммерческое предприятие может существовать, даже если сумма доходов совсем несущественна.
В частности, на начальном этапе ведения Nebengewerbe распространённой ситуацией является медленный рост дохода или даже работа предприятия в убыток.

Если в течение длительного времени предприятие работает с низким доходом или вообще без него (выручка полностью уходит на покрытие расходов на деятельность предприятия), налоговая служба, как правило, не предпринимает никаких действий.
При этом предприниматель обязан подавать налоговую декларацию в обычном порядке (даже если в течение длительного времени в рамках предприятия не производилось никакой коммерческой деятельности).

Однако в случае, если в течение продолжительного времени предприятие работает в убыток (выручки недостаточно, чтобы покрыть расходы), налоговая служба может потребовать от предпринимателя разработать план по увеличению доходов предприятия.
Это в меньшей степени касается начинающих предпринимателей, так как на начальных этапах развития бизнеса допускается работа предприятия в убыток.

Если предприниматель отказывается менять что-либо в своей деятельности с целью получения дохода или если его действия не приносят требуемого результата, налоговая служба определяет деятельность как Liebhaberei (букв. «хобби», «занятие любимым делом») – то есть как деятельность без цели извлечения прибыли.
Liebhaberei относится к деятельности, выручка от которой не превышает сумму расходов.
Статус Liebhaberei означает, что деятельность больше не относится к предпринимательской (т.е. перестаёт быть бизнесом).

8. Ссылки

1. Федеральное управление социального страхования Германии (Deutsche Gesetzliche Unfallversicherung – DGUV);
2. Трудовое законодательство Германии;
3. Федеральное министерство по труду и социальным вопросам (Bundesministeriums für Arbeit und Soziales);
4. Handelsgesetzbuch (HGB): Торговый кодекс Германии;
5. Gewerbeordnung: Закон о регулировании торговли Германии;
6. Industrie-und Handelskammer (IHK): Торгово-промышленная палата;
7. Федеральное Министерство экономики и борьбы с изменением климата (Bundesministerium für Wirtschaft und Klimaschutz – BMWK): государственный онлайн-портал с поддержкой и консультациями для фрилансеров, предпринимателей и владельцев бизнеса;
8. Network IQ: поддержка иностранных резидентов, желающих начать бизнес в Германии;
9. KfW Bankengruppe: управляет федеральной правительственной программой кредитования бизнеса;
10. Федеральная палата налоговых консультантов Германии (Bundessteuerberaterkammer – BSTBK): ресурс для поиска налогового консультанта;
11. Немецкая ассоциация юристов (Deutsche Anwaltauskunft): ресурс для поиска бизнес-юриста.