Налоги в Германии: руководство по налоговой системе Германии

В Германии существует множество налогов – от НДС и подоходного налога, до корпоративного налога и налога на богатство. Их обязаны платить и немцы и иностранцы, проживающие в Германии

1. Налоговая система в Германии

Граждане Германии и экспаты, работающие в Германии, должны платить налог со своего дохода.

Федеральное центральное налоговое управление^[1] (Bundeszentralamt für Steuern) контролирует налоговую систему на государственном уровне, а региональные налоговые управления^[2] (Finanzämter) регулируют местные налоги. Налоги делятся на взимаемые федеральным правительством (Bundesregierung), землями (Bundesländer) и муниципалитетами (Gemeinden). Принципы налогового законодательства изложены в конституции (Grundgesetz).

2. Федеральные и местные налоги в Германии

Поступления от подоходного налога и НДС распределяются на квотной основе между федеральным бюджетом и бюджетом земель. Налог на передачу прав на недвижимое имущество (RETT) администрируется на уровне земель. У земель также есть возможность устанавливать налоги на алкоголь и азартные игры.

Муниципалитеты несут ответственность за определение налоговых ставок на недвижимость, а также за определение налоговых ставок на проживание в местных отелях и гостиницах. В 2021 году Германия отменила налог на солидарность (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5%, который взимался сверх подоходного налога с большинства работников.

3. Налоги на товары и услуги (НДС) в Германии

НДС(Umsatzsteuer или USt) применяется к большинству товаров и услуг, продаваемых внутри страны. Также используется название Mehrwertsteuer (MWSt), однако формально это неверно, поскольку в немецком законодательстве используется определение Umsatzsteuer.

Стандартная ставка НДС составляет 19%, однако для некоторых товаров, таких как продукты питания, книги, газеты, а также культурные мероприятия, доступна сниженная ставка в размере 7%. Данная сниженная ставка также доступна для ресторанов и кафе до 31 декабря 2022 года из-за пандемии COVID-19.

Поставки в пределах Европейского союза (EU), медицинские и финансовые услуги, страхование и недвижимость освобождены от НДС в Германии. Компании, заработавшие 22000 евро (брутто) за один финансовый год или компании, чья прибыль, вероятно, превысит 50000 евро в следующем финансовом году, обязаны платить НДС.

3.1. Можно ли получить возмещение НДС?

Чтобы вернуть НДС, товар должен быть приобретён у продавца, который участвует в схеме возврата. Не все магазины принимают участие в этой схеме; у магазинов, которые в ней участвуют, на двери будет находиться специальная наклейка. После оплаты у продавца будет необходимо запросить форму НДС. Затем потребуется заполнить форму, используя личные данные и приложив оригинал чека.

С пороговыми значениями для возмещения НДС и особенностях подачи формы можно ознакомиться в руководстве Европейской комиссии^[3].

4. Кто должен платить налоги в Германии?

Если резидент Германии считается плательщиком налогов с точки зрения законодательства, ему необходимо платить немецкий подоходный налог со всего своего дохода, независимо от того, является ли он гражданином Германии или иностранным гражданином.

Резидентами (для налоговых целей) признаются лица, которые проводят более половины календарного года (183 дня) в Германии. Для лиц, которые не являются налоговыми резидентами, налогом облагается только доход, полученный в Германии.

4.1. Налоговые льготы и налоговые освобождения в Германии

Налогом облагается доход, превышающий 9984 евро в год.

Работникам имеют право на налоговые льготы в размере 1000 евро в год на расходы, связанные с работой. Эти льготы могут покрывать такие расходы, как транспорт до работы и обратно, приобретение оборудования для работы и т. д. Также предусмотрены льготы на расходы по уходу за детьми (до 4000 евро в год на ребёнка), на образование (до 30% от стоимости обучения), благотворительные взносы (до 20%) и алименты (до 13805 евро) при условии соответствия критериям правительства.

Лица, работающие из дома, могу претендовать на налоговые вычеты в размере до 5 евро за рабочий день (максимум до 600 евро в год), чтобы компенсировать дополнительные расходы на работу из домашнего офиса.

5. Налоговая система Германии для иностранцев

Иностранные резиденты должны платить те же самые налоги, что и граждане Германии, однако существуют соглашения для лиц, которые подвергаются риску двойного налогообложения.

Германия имеет двусторонние налоговые соглашения со многими странами, включая Великобританию, США, Новую Зеландию и Австралию.

Подача налоговой декларации может быть сложной для иностранных граждан из-за языкового барьера и нехватки знаний в финансовой теме, однако растёт число удобных англоязычных онлайн-платформ, которые помогают подавать налоговые декларации, например:

• Taxfix^[4]
• wundertax^[5]

6. Подоходный налог в Германии

Независимо от того, работает ли лицо по найму или в качестве самозанятого, он обязан платить подоходный налог. Первые 9984 евро дохода не облагаются налогом, поэтому налог будет уплачиваться только с доходов, превышающих эту сумму.

Ставки подоходного налога в Германии прогрессивные - с 14% до 45%. 45% взимается с самых высоких доходов. Правительство ежегодно пересматривает налоговые ставки.

Ставки подоходного налога за 2021 и 2022 налоговые годы следующие:

Налоговые ставки в 2021

Налоговые ставки в 2022

6.1. Как подать декларацию о доходах в Германии

Если налогоплательщик работает в немецкой компании, то налоговую декларацию подавать не нужно. Исключение составляет наличие дополнительного дохода из других источников (например, внештатной работы или имущества).

Год подоходного налога в Германии совпадает с календарным годом. Налоговые декларации за 2021 год необходимо подать до 31 июля 2022 года (если срок не продлят из-за пандемии COVID-19.

6.2. Подоходный налог для самозанятых в Германии

Самозанятые работники должны подавать налоговую декларацию каждый год.

Так же, как и у работников по найму, не облагается налогом доход до 9984 евро, а также на дополнительную льготу на немецкое медицинское страхование в размере 2800 евро. Сумму налога к уплате можно уменьшить, если зачесть расходы, связанные с работой, в налоговый счёт: это могут быть такие расходы, как командировочные, канцелярские товары и услуги бухгалтера.

7. Налог на имущество и богатство в Германии

7.1. Налог на владение недвижимостью

Домовладельцы должны платить налог на недвижимость (Grundsteuer) — ежегодный муниципальный налог, обязательный для всех владельцев недвижимости.

Сумма налога зависит от стоимости имущества и местной налоговой ставки. При покупке недвижимости необходимо заплатить налог на передачу недвижимости (RETT), который варьируется от 3,5% до 6,5% от цены покупки недвижимости, в зависимости от земель, в котором происходит покупка.

7.2. Налог на продажу и сдачу в аренду недвижимости

Если жильё было в собственности менее 10 лет, при его продаже возможно придётся заплатить налог на прирост капитала. Для налогоплательщика, который собирается жить в Германии всего несколько лет, это может сделать покупку недвижимости гораздо менее привлекательной.

Если недвижимость сдаётся в аренду, подоходный налог будет необходимо платить с любой прибыли, полученной после разрешённых вычетов; данный доход должен быть отражён в ежегодной налоговой декларации.

7.3. Налог на доходы от сбережений и инвестиций

Сбережения и инвестиции облагаются налогом.

Доход от дивидендов и вкладов облагается налогом по фиксированной ставке 25%. Те, кто платят этот налог, имеют ежегодную налоговую льготу для инвесторов в размере 801 евро.

8. Налог на наследство в Германии

Ставки налога на наследство одинаковы по всей Германии. Они применяются к сбережениям, имуществу и другим ценным активам, полученным в наследство. Однако существует ряд льгот и исключений.

Размер налога на наследство зависит от отношений с умершим. Близкие родственники, такие как супруги и дети, могут не платить налоги с более высокой (не налогооблагаемой) суммы, чем более дальние родственники. Немецкая система налогообложения наследства устанавливает три категории отношений с умершим, которые затем сопоставляются с унаследованной суммой для определения взимаемого налога.

Необлагаемая налогом сумма для супруга, ребёнка или внука составляет 500000 евро, для брата/сестры, племянника/племянницы сумма составляет 20000 евро, после которой применяется 25% налог.

9. Корпоративные налоги в Германии

Германия имеет одну из самых высоких ставок корпоративного налога среди стран ЕС, размер которого составляет 23–37%. Национальный уровень корпоративного налога составляет 15%. Затем добавляется надбавка солидарности в размере 5,5%, в результате чего общая федеральная ставка составляет 15,825%. Затем местные муниципалитеты взимают дополнительные торговые налоги в размере от 8% до 20%.

Существуют некоторые налоговые кредиты и льготы, которые предприятия могут зачесть в счёт уплаты корпоративного налога, например, муниципальный налоговый кредит и кредит на исследования и разработки.

В дополнение к корпоративному налогу компаниям также может потребоваться уплатить налог на прирост капитала при продаже бизнес-активов, торговый налог и налог на дивиденды.

10. Налоги на импорт и экспорт в Германии

При путешествии в Германию из страны, не входящей в ЕС, необходимо соблюдать правила ввоза товаров.

Правительство устанавливает ограничения на импорт определенных товаров, таких как сигареты, алкоголь, лекарства и моторное топливо. При превышении нормы для путешественников, будет необходимо заплатить ввозные пошлины. Размер ввозных пошлин можно узнать на сайте Bundeszollverwaltung^[6] (ZOLL или Федеральная таможенная служба).

11. Торговый налог в Германии

Торговый налог (Gewerbesteuer): все предприятия, внесённые в торговый реестр, платят торговый налог по национальной ставке 3,5% от прибыли. В муниципалитетах с населением более 80 000 человек действует дополнительная местная надбавка к налогу не менее 7%. В настоящее время она колеблется от 8% до 20%.

Немецкие компании, включая дочерние компании, платят налог на прибыль со своего дохода по всему миру, несмотря на то что Германия имеет налоговые соглашения со многими странами для предотвращения двойного налогообложения. Кроме того, филиалы иностранных компаний платят налог на свои доходы в Германии.

12. Уклонение от уплаты налогов в Германии

Уклонение от уплаты налогов карается штрафом или лишением свободы на срок до пяти лет. Наиболее серьёзные случаи наказываются лишением свободы на срок до 10 лет.

Это вновь стало актуально в 2020 году, когда два британских банкира были признаны виновными в хищении более 400 миллионов евро в виде налоговых скидок^[7], в ходе так называемого скандала с CumEx. Он привёл к тому, что правительство предложило меры, облегчающие судебное преследование по давним делам об уклонении от уплаты налогов.

13. Налоговые консультации в Германии

Уплата налогов в Германии может быть сложной, особенно для новоприбывших.

Информация, приведённая в этой статье, даёт общий обзор, но для консультации относительно индивидуальной налоговой ситуации, лучше обратиться к эксперту. Существует много специалистов по налогам, предлагающих англоязычные и русскоязычные услуги. Торговые организации, например Международная федерация бухгалтеров^[8], также могут помочь найти консультанта.

14. Ссылки

1. Bundeszentralamt für Steuern     — федеральное центральное налоговое управление
2. Реестр местных налоговых органов     (на немецком языке)
3. SteuerGo     — калькулятор налога на заработную плату