Корпоративный налог в Германии

Лица, ведущие бизнес или занимающиеся торговлей в Германии, обязаны платить корпоративный налог.

1. Система корпоративного налогообложения в Германии

В Германии компании должны платить корпоративный налог (Körperschaftsteuer), который рассчитывается исходя из полученной чистой прибыли в течение одного рабочего года.

Для физических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность, для определения прибыли от промышленной, коммерческой и сельскохозяйственной деятельности, применяется тот же подход, что и для юридических лиц.

Компании платят налог с общего дохода, который включает в себя распределённую прибыль полных партнёрств и партнёрств с ограниченной ответственностью. Индивидуальные предприниматели так же платят корпоративный налог.

2. Кто должен платить корпоративный налог в Германии?

Если головной или зарегистрированный офис находится в Германии, корпоративный налог обязаны платить компании следующих типов:

• Корпорации
• Кооперативы
• Компании взаимного страхования
• Юридические лица, такие как общества и трасты
• Коммерческие предприятия, управляемые государственными юридическими лицами

Компании, которые получают доход в Германии, руководство которых не находится на территории Германии, и которые не имеют офисов в Германии, обязаны платить корпоративный налог только со своего дохода в Германии.

2.1. Корпоративный налог для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью

Владельцы бизнеса и самозанятые работники должны зарегистрироваться в местной налоговой инспекции и получить официальный налоговый номер. Работники торговли будут зарегистрированы в торговом бюро. Торговое бюро передаёт данные в налоговую инспекцию, которая присваивает налоговый номер. После регистрации будет необходимо заполнять ежегодные налоговые декларации и заранее по частям платить подоходный налог.

Прибыль облагается налогом не по ставке корпоративного налога, а по личной налоговой ставке.

В Германии многие самозанятые освобождены от уплаты взносов в систему государственного социального страхования. Однако законодательно необходимо иметь полис медицинского страхования, оформленный в Германии, поэтому необходимо принять альтернативные меры.

Некоторым самозанятым также необходимо платить взносы в пенсионный фонд Германии. Самозанятые работники могут вычесть из налогооблагаемой суммы расходы на некоторые услуги и предметы, необходимые для их работы. К этим расходам относятся канцелярские товары, аренда офисных помещений, офисное оборудование, командировки, расходы на уход за детьми, здравоохранение, пенсионные и другие страховые взносы. Чтобы подтвердить эти расходы, будет необходимо сохранить квитанции и другую соответствующую документацию.

2.2. Корпоративный налог для фрилансеров

При расчёте корпоративного налога для фрилансеров применяются другие правила. Они не должны регистрироваться в Коммерческом регистре (Handelsregister), а также не должны становиться членами или вносить вклад в Торговую палату (Industrie- und Handelskammertag).

Фрилансерам не нужно составлять ежегодные финансовые отчёты для целей налогообложения, торговый налог платить не нужно. Вместо этого достаточно простой оценки прибылей и убытков.

Фрилансеры в Германии должны зарегистрироваться в местных налоговых органах, своей профессиональной ассоциации и компании по страхованию от несчастных случаев (если они нанимают других людей).

Налоговые органы делают предварительный расчёт подоходного налога. Его необходимо оплачивать ежеквартально, платежами, размер которых зависит от размера дохода после вычета расходов.

Фрилансеры, как правило, не подпадают под действие немецкой системы социального обеспечения, им следует самостоятельно проанализировать необходимость заключения договоров следующих видов:

• Частное медицинское страхование;
• Медицинская страховка, которая также покрывает риск болезни и потери дохода в случае болезни;
• Страхование на случай потери трудоспособности для покрытия риска денежных потерь;
• Страхование жизни в дополнение к пенсионному доходу.

2.3. Корпоративный налог для художников и журналистов

Художники и журналисты в Германии должны платить взносы в поддерживаемую государством систему социального обеспечения. Эти взносы покрывают пенсии, взносы в медицинское страхование и страхование по уходу за престарелыми. Если не платить взносы самостоятельно, то по закону «Социальный закон для художников» (Künstlersozialversicherungsgesetz) будет необходимо присоединиться к государственной программе Künstlersozialkasse. Взносы зависят от дохода.

Для лиц, осуществляющих взносы в Künstlersozialkasse, существует потолок общего годового дохода, который меняется каждый год.

3. Ставки корпоративного налога в Германии

Совокупная ставка корпоративного подоходного налога в Германии является одной из самых высоких в Европе.

Ставка национального корпоративного налога составляет 15%. К налогу добавляется надбавка на солидарность в размере 5,5%, в результате чего эффективная ставка составляет 15,825%. Муниципалитеты с населением более 80000 человек устанавливают дополнительный торговый налог. Торговый налог варьируется в зависимости от региона, и может составлять от 8% до 20%.

Базовую сумму налога к уплате можно определить, применив федеральную ставку (Steuermesszahl) к налогооблагаемому доходу компании. Затем к базовой сумме налога применяется муниципальный коэффициент (Hebesatz) для определения фактической суммы причитающегося налога.

Таким образом, общая ставка корпоративного налога в Германии значительно различается: по данным KPMG, компании обычно платят от 23% до 37%.

4. Освобождение от корпоративного налога и налоговые льготы в Германии

4.1. Освобождение от корпоративного налога в Германии

Некоторые виды дохода не облагаются корпоративным налогом в Германии. К наиболее важным из них относятся:

• Капитальные взносы на уровне компании при создании или c целью формирования больших финансовых резервов капитала, вне зависимости от того, был ли вклад совершён в обмен на акции, другие права членства или просто в связи с увеличением резервов капитала.
• 95% внутренних и внешних дивидендов.
• 95% прироста капитала от продажи акций компании.
• Гранты с целью инвестиций в новых федеральных землях.

4.2. Корпоративные налоговые льготы в Германии

Корпоративные налогоплательщики в Германии могут претендовать на льготу, в 3,8 раза превышающую базовую сумму, уплачиваемую в качестве муниципального налога на предпринимательскую деятельность. Максимальная сумма налоговых льгот, которые можно получить, зависит соотношения дохода от бизнеса и общего налогооблагаемого дохода.

В 2020 году правительство ввело новую налоговую льготу на исследования и разработки. Она позволяет предприятиям претендовать на налоговую льготу в размере 25% от заработной платы, выплачиваемой научному персоналу. Максимальная льгота увеличилась до 2026 года с 500000 евро до 1 миллиона евро.

5. НДС в Германии

Компании или индивидуальные предприниматели, которые зарабатывают 22000 евро (брутто) за один финансовый год или могут превысить 50000 евро в следующем финансовом году, обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС) на товары и услуги. НДС в Германии называется Umsatzsteuer (USt), хотя многие до сих пор используют его старое название — Mehrwertsteuer (MwSt).

Предприятия платят НДС по ставке 19%. В рамках ответа правительства Германии на пандемию COVID-19 гостиничные компании так же платят НДС по сниженной ставке 7% до 31 декабря 2022 года.

Есть несколько видов товаров и услуг, которые освобождены от НДС в Германии. К ним относятся:

• Услуги, предоставляемые определенными специалистами, например врачами.
• Финансовые и страховые услуги
• Покупка и продажа недвижимости

6. Когда нужно уплачивать корпоративный налог

Налоговый год в Германии совпадает с календарным годом. Налогоплательщики могут выбрать другой период налогового год после регистрации бизнеса в Коммерческом регистре (Handelsregister).

Компании обязаны платить налог на прибыль в том календарном году, в котором заканчивается финансовый (налоговый) год. Например, если финансовый год компании заканчивается 31 января 2021 года, она должна уплатить налог на прибыль, полученную в период с 1 февраля 2020 года по 31 января 2021 года за 2021 налоговый год, несмотря на то, что большая часть прибыли была получена в 2020 году. Как правило, из-за этого подача налоговой декларации задерживается на несколько месяцев.

7. Как подать налоговую декларацию на корпоративный налог в Германии

Физические лица, работодатели, предприниматели и ассоциации могут использовать сайт ELSTER^[1] для регистрации, подачи налоговых деклараций и уплаты налогов в режиме онлайн.

Регистрация состоит из нескольких шагов. После отправки регистрационных данных необходимо отправить письмо с подтверждением через портал ELSTER и код активации письмом. Рекомендуется заранее зарегистрироваться. Сертификат ELSTER подтверждает подлинность предоставленной информации и может использоваться в качестве электронной подписи.

Следующим шагом является предварительный расчёт суммы налоговой инспекции. Налоговая инспекция направит предварительную информацию о сумме налога, требование об уплате или информацию о возникшей переплате налога. Переплата может возникнуть из-за того, что налог уплачивается заранее за год, четырьмя частями. Они запланированы на март, июнь, сентябрь и декабрь.

8. Другие виды налога на бизнес в Германии

8.1. Налог на дивиденды

Некоторые предприятия также должны платить налог на дивиденды. Дивиденды как немецких, так и иностранных компаний в Германии, как правило, на 95% освобождены от налогов.

8.2. Налог на прирост капитала

Как правило, прирост капитала, полученный компаниями от продажи бизнес-активов, рассматривается как обычный доход. Сумма полученного дохода может быть использована для замены имущества компании.

Прирост капитала от продажи инвестиций не облагается корпоративным и торговым налогов.

8.3. Надбавка за солидарность

Надбавка за солидарность (Solidaritätszuschlag) начисляется дополнительно, сверх корпоративного налога. Ставка надбавки за солидарность составляет 5,5%.

Оплата производится одновременно с начислением налога; нет необходимости в отдельной налоговой декларации для отчётности или уплаты Solidaritätszuschlag.

8.4. Торговый налог

Все коммерческие предприятия в сферах промышленности и торговли, а также ремесленного дела и услуг обязаны платить торговый налог. Базовая ставка торгового налога составляет 3,5% по всей Германии. Муниципалитеты прибавляют свои коэффициенты, которые могут варьироваться.

Партнёрства имеют ежегодную сумму, необлагаемую налогом, в размере 24500 евро.

Переплата торгового налога может быть зачтена в счёт оплаты личного подоходного налога.

9. Штрафы по корпоративному налогу в Германии

При задержке подачи налоговой декларации по корпоративному налогу может грозить штраф в размере до 10% от суммы налога (максимум до 25 000 евро). При просрочке платежа применяется штраф в размере 1% от суммы налога каждый месяц просрочки.

За неполную оплату налога, выявленную налоговой проверкой, как правило, не нужно будет платить штраф. Однако проценты на невыплаченную сумму начисляются по ставке 0,5% в месяц.

10. Консультации по корпоративному налогообложению в Германии

Корпоративный налог в Германии может вызывать определённые сложности, особенно в нетипичных ситуациях. Для того, чтобы разобраться с тонкостями уплаты корпоративного налога, можно прибегнуть к услугам профессионального бухгалтера.

Чтобы найти подходящего специалиста в нужном регионе, можно обратиться в Федеральную палату налоговых консультантов Германии (Bundessteuerberaterkammer^[2]) или в Немецкую ассоциацию налоговых консультантов (Deutscher Steuerberaterverband^[3]).