Налог на наследство и налог на недвижимость в Германии

При получении наследства жители Германии обязаны платить налог на наследство. Его размер зависит от степени родства с умершим и типа завещанного имущества.

Правила налогообложения наследства в Германии могут отличаться от правил в стране гражданства иностранца. При начислении налога на наследство в Германии для иностранцев могут существовать определённые исключения.

1. Немецкое наследственное право и правила наследования

Закон о наследстве установлен Федеральным правительством Германии и действует на всей её территории. Наряду с нормами закона существуют принципы универсального правопреемства — наследники наследуют имущество умершего, а также долговые обязательства без необходимости обращения к исполнителю завещания или постановления суда.

Правила принудительного наследования в Германии не такие строгие, как в некоторых других европейских странах, поэтому лицо, составляющее завещание, может исключить близких родственников, являющихся естественными наследниками, из своего завещания. Однако законные наследники, которые были исключены, могут подать претензию (Pflichtteil) на имущество усопшего, но им для этого может потребоваться предоставить свидетельство о наследовании в соответствии с немецким законодательством о наследстве.

При отсутствии завещания применяются правила Европейского Союза, из которых следует, что в случае смерти иностранного гражданина (при отсутствии завещания) применяется закон о наследстве страны, в которой он проживал в течение последних пяти лет.

2. Закон о наследовании пенсий в Германии

В дополнение к средствам, хранящимся на банковских счетах, родственники также могут унаследовать пенсии умершего. По закону о наследстве в Германии могут быть унаследованы следующие виды пенсий:

• пенсия по случаю потери кормильца;
• пенсия по уходу за ребенком;
• пенсия по сиротству;
• пенсия для вдов и вдовцов.

Для того, чтобы передать пособие по наследству, у усопшего должен быть минимальный страховой стаж в пять лет. В некоторых случаях срок может быть уменьшен (например, если усопший погиб из-за несчастного случая на работе или вскоре после завершения обучения).

Пара также должна состоять в браке не менее года, чтобы супруг имел право на пособие вдовца.

По закону о налоге на наследство дети получают сиротское пособие до достижения ими 18-летнего возраста. Выплата пособия может быть продлена до 27 лет, если дети выполняют определенные требования, такие как продолжение образования или профессиональной подготовки, или если они осуществляют добровольную социальную, экологическую или военную службу.

Указанные виды пособий не облагаются налогом на наследство.

3. Немецкий налог на наследство

Ставки налога на наследство в Германии одинаковы по всей стране. Они применяются к сбережениям, имуществу и другим ценным активам, но в соответствии с налоговым законодательством Германии существует ряд льгот и исключений.

Ставки зависят от степени родства наследника с умершим. Близкие родственники, такие как супруги и дети, платят налог по меньшей ставке, чем другие наследники.

Существует три категории отношений. В следующей таблице показано, к какой категории относятся те или иные родственники и другие физические лица и какая сумма, полученная ими. Не будет облагаться налогом:

4. Ставки налога на наследство

Немецкий налог на наследство применяется к налогооблагаемой базе (Steuerbemessungsgrundlage). Это сумма наследства, которая остаётся после вычета долгов умершего, расходов на похороны и административных расходов, также существует ряд других исключений.

Наследники, которые унаследовали более 26000000 евро, могут подать заявление на снижение налогов, если они смогут доказать, что не могут уплатить налог за счёт собственных средств и активов. Собственные средства и активы определяются как половина суммы стоимости унаследованного имущества и всего имущества, ранее принадлежавшего наследнику.

Существует ряд исключений, таких как:

• товары для дома и личные вещи стоимостью до 41000 евро
• произведения искусства, культурные ценности или предметы, представляющие научный интерес
• пенсионные накопления в Германии
• некоторые бизнес-активы
• подарки церквям или благотворительным организациям

5. Налог на недвижимость в Германии

Правила налога на недвижимость могут применяться к наследству, если частью унаследованного имущества является недвижимость. Стоимость недвижимости оценивается по его рыночной стоимости (FMV) на момент смерти владельца. Чтобы недвижимое имущество было признано частью немецкого рынка недвижимости, оно должно быть зарегистрировано в местном земельном кадастре (Grundbuch).

Некоторые объекты недвижимости освобождены от налога на наследство в Германии. Недвижимость, которая использовалась для проживания до смерти владельца, освобождается от налога на недвижимость в следующих случаях:

• недвижимость унаследована супругом
• недвижимость будет использоваться для проживания семьи в течение следующих 10 лет
• недвижимость находится в ЕС или ЕЭЗ
• недвижимость представляет общественный интерес
• общественная или совместная собственность также не облагаются налогом.

В случаях, когда недвижимость находится в другой стране, в Германии действуют международные соглашения о налоге на недвижимость, чтобы избежать двойного налогообложения. Это относится к таким странам, как Дания, Франция, Швеция, Швейцария и США. Полную информацию о соглашениях об избежании двойного налогообложения в Германии можно получить в Bundesministerium der Finanzenhere^[1] Германии (Федеральное министерство финансов).

Если сумма иностранного налога аналогична немецкому налогу на наследство и дарение, она может быть учтена при расчёте налога.

6. Уплата налога на наследство в Германии

При необходимости уплаты налога на наследство, налоговая декларация о наследстве должна быть подана в течение месяца. Каждый наследник должен подать декларацию на свою долю в наследстве. Однако, если есть исполнитель завещания, налоговую декларацию подаёт только он.

Если за месяц нет возможности подать налоговую декларацию, существует возможность подать заявление и получить отсрочку.

Налог на наследство можно оплатить онлайн или отправить почтовым переводом.

7. Кто платит немецкий налог на наследство?

Налог на наследство в Германии необходимо платить в следующих случаях:

• если бенефициар является немецким налогоплательщиком
• умерший был немецким налогоплательщиком
• определенные активы находятся в Германии.

Необходимость уплаты налога на наследство зависит от того, что было унаследовано. В случае получения наследства наследник должен уплатить как налог на наследство, так и любые долги, оставленные умершим.

Если было получено пожертвование, даритель и получатель несут совместную ответственность за оплату. Однако в случае пожертвования или завещания на особый случай (zweckzuwendung) лицо, делающее пожертвование или завещание, обязано уплатить любой причитающийся налог.

8. Снижение налога на наследство в Германии

Сумму к уплате налога на наследство можно уменьшить, вычтя из неё расходы на похороны и прочие административные расходы. Если у наследника имеется возможность сделать выбор между уплатой налога на наследство в Германии и уплатой налога на наследство в другой стране, стоит проверить, какие правила лучше всего подходят в его ситуации.

При желании снизить налоги, с которыми столкнутся наследники, можно делать большие отчисления в свой пенсионный фонд, поскольку эти деньги не облагаются налогом. Кроме того, можно распределить наследство так, чтобы большая часть имущества досталась родственникам, которые получают самую большую сумму, необлагаемую налогом.