Налоги для фрилансеров и самозанятых в Германии

В соответствии с законодательством Германии - самозанятые и фрилансеры должны оплачивать налоги, в том числе при условии параллельной работе по найму.

Существует ряд налоговых вычетов, а также возможность уменьшения налогооблагаемой базы за счёт включения части стоимости аренды жилого помещения в список расходов.

1. Система налогообложения самозанятых в Германии

Чтобы зарегистрироваться в немецкой системе налогообложения, самозанятые должны получить налоговый номер в местной налоговой инспекции. После регистрации необходимо заполнить годовую налоговую декларацию.

Налоговые обязательства в Германии немного различаются для предпринимателей, самозанятых и фрилансеров.

Типы налогов зависят от вида предлагаемой услуги. Например, компании, поставляющие товары, должны платить промысловый налог (Gewerbesteuer/ GewSt), но те, кто предлагают профессиональные услуги, его не платят.

Многие самозанятые освобождены от уплаты взносов в систему социального страхования в Германии, но обязаны иметь медицинскую страховку. Некоторые самозанятые обязаны платить взносы в государственный пенсионный фонд Германии, а те, которые не обязаны, выбирают делать отчисления по собственному желанию.

2. Подоходный налог для самозанятых в Германии

В Германии как экспаты, так и местные жители обязаны платить подоходный налог. Он взимается из дохода, полученного в Германии и за рубежом, а также активов. Если вы не резидент Германии, налогом будут облагаться только средства, заработанные в Германии; если же налогоплательщик является резидентом, то весь ваш доход будет облагаться налогом.

Налогом облагаются следующие виды дохода:

• Доход от самозанятости
• Капиталовложение
• Доход от бизнеса
• Недвижимое имущество и определенное материальное движимое имущество
• Роялти
• Прибыль от частных сделок, алименты или аннуитеты

Правительство Германии ежегодно пересматривает налоговую ставку. Ставки на 2021 и 2022 годы следующие.

Налоговые ставки в 2021

Налоговые ставки в 2022

2.1. Налог для самозанятых индивидуальных предпринимателей и фрилансеров в Германии

Фрилансеры в Германии должны подавать заявление на уплату ежеквартального подоходного налога, когда они открывают своё дело.

Налоговые платежи уплачиваются до подачи налоговой декларации, авансом в течение года. Оплаченная сумма, засчитывается в счёт суммы подоходного налога, который налогоплательщик должен (он рассчитывается после подачи годовой декларации).

Таким образом, многие налогоплательщики в Германии получают возврат налогов. Итоговый налог может оказаться больше, чем уплаченный; в таком случае будет нужно оплатить недостающую часть.

Большинству фрилансеров не нужно платить промысловый налог или взносы в систему социального обеспечения Германии. Тем не менее, стоит задуматься о дополнительных страховых взносах, например:

• Медицинская страховка, которая поможет, если вы временно потеряете доход из-за болезни;
• Страхование по инвалидности, которое покроет риск денежных потерь, если исчезнет возможность работать из-за болезни;
• Страхование жизни, которое может дополнить доход, получаемый на пенсии.

2.2. Налог на партнёрство в Германии

Если два (или более) фрилансера работают вместе, они могут создать партнёрскую компанию. Работники свободных профессий (врачи, писатели, бухгалтеры или налоговые консультанты и так далее) могут создавать партнёрские компании.

Партнёрства не обязаны платить промысловый налог вне зависимости от их торгового оборота; при этом подоходный налог будет вычитаться из прибыли каждого совладельца.

Если в компании работают другие сотрудники, необходимо платить налог на заработную плату.

2.3. Налог на партнёрства с ограниченной ответственностью в Германии

Как правило, в таких ООО есть как минимум один партнёр с полной ответственностью и как минимум один партнёр с ограниченной ответственностью. Партнёр с ограниченной ответственностью предоставляет инвестиции, но не управляет компанией.

Подоходный налог рассчитывается с прибыли, полученной совладельцами, и должен быть уплачен непосредственно ими. Генеральный партнёр может компенсировать любые убытки из других источников своего дохода в налоговой декларации.

Если компания поставляет товары и не является малым бизнесом, владельцам будет нужно платить промысловый налог. Базовая ставка промыслового налога - 3,5% по всей Германии, затем каждый округ добавляет свой коэффициент. Таким образом, итоговая налоговая ставка может быть в диапазоне от 8% до 17,5%.

Партнёрства с ограниченной ответственностью имеют ежегодную возможность не платить налог на первые 24500 евро дохода.

3. Регистрация для самозанятого налогоплательщика в Германии

Зарегистрироваться в местном налоговом органе достаточно просто. Как правило, можно отправить письмо в свободном формате с информацией о ФИО самозанятого, названии и характере бизнеса, и контактными данными. После этого налоговый орган направят анкету, в которой запрашиваются данные о предполагаемом доходе в текущем налоговом году; также запрашивается необходимость включения в счёт НДС. Затем налоговые органы определяют расчётную сумму платежа по подоходному налогу на основе предполагаемого заявленного дохода.

Выплата налога по предполагаемому доходу производится в течение года до подачи налоговой декларации.

Если налогоплательщик заработает больше или меньше заявленной суммы, будет необходимо либо заплатить дополнительный налог, либо получить возмещение.

4. Налоговые вычеты и оптимизация налогооблагаемой базы для самозанятых в Германии

4.1. Налоговые вычеты для фрилансеров

Расходы, связанные с бизнесом, понесённые в течение налогового года, могут быть вычтены из суммы прибыли при расчёте налога. Это уменьшит налогооблагаемую базу.

Приведём пример самых распространённых расходов среди фрилансеров и самозанятых:

• Инструменты
• Расходы на содержание сайта
• Командировочные
• Налоговое программное обеспечение
• Немецкая телефонная связь и интернет
• Обучение

Разрешается совершать покупки только для целей бизнеса. В случае, если телефонная связь и интернет используется как для личных целей, так и для деловых, необходимо рассчитать, какая доля счета приходится на профессиональное использование, и списать её.

4.2. Амортизация

Амортизация определенных активов может уменьшить размер взимаемого налога, но не всегда подлежит налоговому вычету. Существует три типа амортизации: обычная амортизация, совокупная амортизация и амортизация малоценных активов (покупки на сумму до 800 евро). Стоимость активов до 800 евро может быть вычтена единовременно, тогда как стоимость более дорогих активов вычитается из налогооблагаемой базы в течение нескольких лет.

Федеральное министерство финансов (Bundesministerium der Finanzen или BMF) регулярно публикует перечень амортизационных льгот, который поможет определить продолжительность вычета для активов различного типа. Ноутбуки, например, могут быть полностью амортизированы через три года использования.

4.3. Вычеты при работе из дома

Если налогоплательщик работает из дома, появляется возможность претендовать на налоговый вычет в зависимости от того, какая часть дома используется для работы и как часто. Налоговый вычет нельзя получить, если в квартире есть две или более комнат, одна из которых используется и как жилая, и как офис. Однако если бизнес ведётся только из домашнего офиса, в котором больше нет комнат, ежегодно можно вычитать до 1250 евро в качестве коммерческих расходов.

Также можно запросить вычеты для таких расходов, как:

• Взносы на капитальный ремонт или арендная плата
• Расходы на ремонт
• Взносы на страхование жилья
• Расходы на ремонт и техническое обслуживание
• Налог на имущество

5. Корпоративный налог в Германии

Самозанятые работники обычно не платят корпоративный налог в Германии. Корпоративный налог платят корпорации, кооперативы, компании взаимного страхования, юридические лица (общества и трастовые фонды), а также коммерческие предприятия, управляемые государственными юридическими лицами. Корпоративный налог взимается с дохода от предпринимательской деятельности в виде единовременной суммы, которая может быть учтена при расчёте суммы подоходного налога.

Ставка федерального корпоративного налога в Германии составляет 15% (плюс 5,5% налога на солидарность). Местные муниципалитеты устанавливают дополнительные ставки торгового налога от 8% до 20%. Таким образом, по данным KPMG^[1], общий корпоративный налог составляет от 23% до 37%.

6. Как подать налоговую декларацию для самозанятых в Германии

Декларации по подоходному налогу в Германии подаются в конце немецкого налогового года (после конца декабря). Подать декларацию нужно после окончания налогового года, не позднее 31 июля. Например: налоговая декларация за 2021 год должна быть подана до 31 июля 2022 года. Декларации, подготовленные налоговыми специалистами, должны быть поданы до 31 декабря. В период пандемии 19 сроки могут быть продлены.

Через два-шесть месяцев после подачи декларации от налоговой инспекции придёт “Steuerbescheid”, с подробным описанием того, следует ли ожидать возмещения или уплачивать дополнительный налог.

Также будет нужно заполнить общую налоговую форму (Mantelbogen). В зависимости от индивидуальных обстоятельств, может потребоваться заполнить ряд других форм.

Чтобы упростить задачу, в Германии растёт число онлайн-платформ, которые могут помочь подать налоговую декларацию, например Wundertax^[2] и Taxfix^[2]. Данные онлайн-платформы могут значительно упростить процесс подачи налоговых деклараций, а также помочь получить причитающиеся возвраты излишне уплаченного налога. Кроме того, заявление можно подать на сайте Mein ELSTER^[3].

Некоторые интерактивные пояснительные формы^[4] (на немецком языке) могут оказать дополнительную помощь.

7. НДС в Германии для самозанятых

В Германии доход, полученный от работы вне штата компании (фриланс), обычно облагается НДС. Исключению подлежат медицинские или стоматологические услуги. НДС в Германии называется Umsatzsteuer (USt), однако многие используют термин Mehrwertsteuer (MwSt).

Налоговая ставка составляет либо 19 %, либо 7 %, в зависимости от вида оказанной услуги. НДС необходимо отображать в счетах. В рамках реакции правительства на пандемию коронавируса гостиничные компании платят НДС по пониженной ставке 7% до 31 декабря 2022 года.

Фрилансеры с новым бизнесом должны ежемесячно оформлять декларации по НДС в течение первых двух лет. По прошествии двух лет частота оформления декларации зависит от того, сколько было заработано за первые два года.

Если сумма НДС, уплаченная в предыдущем году, составила менее 1000 евро, оформлять декларации для следующего года не нужно, однако необходимо отразить весь доход в годовой декларации (Umsatzsteuererklärung). Если сумма НДС составила менее 7500 евро, необходимо готовить ежеквартальные декларации. Если сумма НДС составила более 7500 евро, необходимо готовить ежемесячные декларации.

Расходы, можно вычесть из уплаченного НДС.

Разницу необходимо уплатить налоговым органам в рассрочку.

8. Социальное обеспечение для самозанятых в Германии

В Германии необходимо делать взносы в систему социального обеспечения.

Как правило, фрилансерам не нужно делать взносы в систему государственного здравоохранения, пенсионного страхования и на пособие по безработице. Однако самозанятым в Германии рекомендуется оформить следующие полисы страхования:

• Полис медицинского страхования, в рамках которого покрываются риски болезни и потери дохода в случае болезни.
• Страхование по инвалидности для покрытия риска денежных потерь в случае невозможности трудовой деятельности по причине болезни.
• Страхование жизни, которое может дополнить доход, получаемый на пенсии. Художникам и журналистам, возможно, придётся присоединиться к государственной схеме Kuenstlersozialkasse^[5], чтобы делать страховые взносы.

Размер взносов зависит от дохода.

В 2022 году действуют следующие ставки взносов для Kuenstlersozialkasse:

• Пенсионное страхование: 18,6%
• Медицинское страхование: 14,6%
• Страхование по уходу: 3,05% для лиц, имеющих детей или 3,40% для тех, у кого нет детей.

9. Совмещение основной работы и фриланса в Германии

Налоговые правила Германии позволяют наёмным работникам также работать в качестве фрилансеров. При совмещении официального трудоустройства и работы в качестве фрилансера, существуют дополнительные налоги, для которых необходимо честно указывать все дополнительные источники дохода. При совмещении двух разных типов занятости для правильного расчёта налогов, может потребоваться помощь налогового/финансового консультанта.

Экспатам необходимо убедиться, что их вид на жительство в Германии позволяет работать в качестве фрилансера, поскольку некоторые из них ограничены возможностью работы по найму.

Фрилансеру необходимо зарегистрироваться в качестве самозанятого и, при необходимости, подать налоговую декларацию.

Если доход от работы облагается налогом на заработную плату, удерживаемым работодателем, то доход от внештатной работы облагается отдельным налогом. Самозанятый обязан его платить.

Налоговая служба Германии делает предварительную оценку налога на прибыль за текущий год. Предоплата по нему вносится четыре раза в год.

При подаче налоговой деклараций, в декларацию необходимо также включить доход от работы в качестве фрилансера.

Удержанный налог на заработную плату и предварительные налоговые платежи вычитаются из итоговой суммы налогов, подлежащих уплате. Это значит, что в будущем либо придёт возврат налога, либо счёт с просьбой о дополнительной оплате.

10. Налоговые штрафы для самозанятых в Германии

За каждый месяц просрочки штраф будет увеличиваться на 0,25% от общей суммы начисленного налога. Иными словами, если общая сумма налога составляет 10 000 евро, за каждый месяц задержки необходимо будет оплатить штраф 25 евро. Если уплата налога будет просрочена, за каждый месяц задержки будет применяться штраф в размере 1% от суммы налога.

11. Ассоциации предпринимателей в Германии

В Германии существует несколько ассоциаций предпринимателей. Вступить в такую ассоциацию может быть очень полезно.Вот несколько примеров таких ассоциаций:

• Bundesverband mittelständische Wirtschaft (BVMW)^[6] — Немецкая ассоциация малого и среднего бизнеса — политически независимая ассоциация;
• Entrepreneurs’ Organization Berlin^[7] — глобальная одноранговая сеть, объединяющая более 14000 влиятельных владельцев бизнеса, более 200 из которых зарегистрированы в Берлине;
• Wegate^[8] — ассоциация, которая выступает в поддержку женщин-предпринимателей;
• Европейская конфедерация молодых предпринимателей^[9].

12. Как найти бухгалтера или финансового консультанта в Германии

Профессиональная консультация может понадобиться, если у налогоплательщика хочет уточнить необходимость оплаты тех или иных налогов, налоговые ставки и иные вопросы, связанные с налогообложением.

Вступление в Lohnsteuerhilfeverein — некоммерческую организацию, которая может помочь с налогами за небольшой членский взнос — может быть очень полезно.

Местный консультационный центр^[10] можно найти онлайн.

Налоговый консультант также может консультировать по вопросам налогового законодательства и управления бизнесом, однако стоимость таких консультаций может быть достаточно высокой.

Чтобы найти специалиста в определённом населённом пункте, необходимо получить информацию на сайте Федеральной палаты налоговых консультантов (Bundessteuerberaterkammer^[11]) и Немецкой ассоциации налоговых консультантов (Deutscher Steuerberaterverband^[12]).

Лица проживающие на территории или планирующие переезд в Германию имеют право записаться на первичную онлайн консультацию на русском языке по вопросам налогообложения, страхования, открытия банковских счетов и вкладов и иным финансовым вопросам.

13. Ссылки

1. Bundeszentralamt für Steuern     — Федеральное центральное налоговое управление является основным источником информации по налогам в Германии (на немецком языке).
2. Deutscher Steuerberaterverband     — немецкая ассоциация налоговых консультантов.