Налоги для фрилансеров в Турции

Турецкое законодательство не предусматривает отдельный тип визы, вида на жительство или разрешения на работу для иностранных фрилансеров. Фрилансеры, оказывающие услуги не на территории Турции и получающие доход на банковский счет в стране гражданства, могут проживать в Турции на основании краткосрочного / туристического вида на жительство (Kısa Dönem İkamet İzni). В данном случае фрилансерам не требуется декларировать доходы и платить подоходный налог в Налоговое управление Турции.

Для получения дохода в Турции и работы с турецкими заказчиками фрилансеры могут получить статус индивидуального предпринимателя (Gerçek Kişi Tacir) или учредить общество с ограниченной ответственностью и стать его единственным акционером и генеральным директом (Limited Şirket).

1. Общая информация

По данным Всемирного банка, на 2021 год доля самозанятых среди резидентов Турции составляет 31.5%^[1].

Закон №6735 «О международной рабочей силе»^[2], регулирующий права и обязанности иностранных работников, не выделяет иностранных фрилансеров как отдельную категорию работников и не предусматривает для них возможность получения отдельного вида на жительство или разрешения на работу. Тем не менее, иностранные фрилансеры имеют возможность проживать и работать в Турции.

Иностранные фрилансеры имеют право проживать на территории Турции на основании краткосрочного вида на жительство (Kisa Donem Ikamet Izni), в том числе, туристического. Фрилансеры-владельцы краткосрочного ВНЖ могут продолжать работу с зарубежными клиентами и получать доход на банковский счет в стране гражданства, однако работать с турецкими клиентами и получать вознаграждение от клиентов на банковский счет в Турции запрещено, согласно Закону №6458 «Об иностранцах и международной защите»^[3].

Работа с турецкими клиентами и получения дохода на территории Турции для иностранных фрилансеров возможна только при наличии разрешения на работу. В противном случае, краткосрочный вид на жительство может быть аннулирован, а иностранец – депортирован из страны.

Также для иностранных фрилансеров существует возможность учредить юридическое лицо. Наиболее удобным в данном случае может быть учреждение общества с ограниченной ответственностью, поскольку у ООО может быть всего один учредитель-генеральный директор. Однако генеральный директор должен платить не только подоходный налог, но и налоги на содержание юридического лица.

2. Краткосрочный вид на жительство для иностранных фрилансеров в Турции

Все иностранные фрилансеры, желающие проживать и работать на территории Турции более полугода, должны подать заявку на получение краткосрочного вида на жительство. Фрилансеры, получающие доход вне Турции, имеют право подать заявку на получение краткосрочного вида на жительство на основании туризма. Туристический ВНЖ выдается сроком до 2 лет с правом продления.

Туристический ВНЖ позволяет открыть банковский счет в Турции, однако реквизиты данного банковского счета не могут быть использованы при выставлении счета заказчикам.

Ознакомиться с информацией о различных видах ВНЖ можно в статье о визах и ВНЖ для иностранцев в Турции. Процедура оформления туристического вида на жительство подробно описана в статье о туристическом ВНЖ для иностранцев в Турции.

3. Статус индивидуального предпринимателя в Турции

Процедура получения статуса индивидуального предпринимателя в Турции состоит из подачи заявления в Торговый реестр^[4] и регистрации в местных налоговых органах за 30 дней до начала деятельности. Также индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в системе социального страхования Турции SGK^[5].

Наличие вида на жительство не является обязательным условием для подачи заявления на получение статуса индивидуального предпринимателя при соблюдении условий безвизового въезда. После получения статуса ИП иностранный фрилансер может оформить ВНЖ на основании открытия бизнеса.

Для работы с клиентами, находящимися на территории Турции, и для получения вознаграждений на турецкий банковский счет после получения статуса ИП иностранный фрилансер должен получить временное разрешение на работу. Требования и процедура оформления разрешения на работу в Турции описаны в соответствующей статье. Разрешение на работу имеет силу вида на жительство.

4. Открытие юридического лица для фрилансеров в Турции

Новый торговый кодекс Турции позволяет иностранным предпринимателям учреждать юридические лица наравне с гражданами Турции^[6]. Общество с ограниченной ответственностью (Limited Sirket) является наиболее удобной формой юридического лица для иностранных фрилансеров, так как в обществе с ограниченной ответственностью может быть только один сотрудник, который будет являться учредителем и генеральным директором одновременно. Для оформления ООО требуется наличие минимального уставного капитала 10 000 турецких лир.

Процесс регистрации общества с ограниченной ответственностью и список необходимых документов описаны в соответствующей статье.

Перед регистрацией ООО требуется арендовать офис, но в случае работы в качестве фрилансера возможно иметь домашний офис, тогда адресом офиса станет адрес проживания.

Для регистрации ООО наличие вида на жительство не является обязательным требованием, однако для работы в должности генерального директора иностранцу требуется получить разрешение на работу.

5. Какие налоги нужно платить фрилансерам

Иностранцы, прожившие на территории Турции непрерывно более 6 месяцев, становятся налоговыми резидентами Турции и обязаны платить налоги для физических лиц.

Фрилансеры-ИП уплачивают авансовый платеж подоходного налога каждый квартал. Он уплачивается по временной ставке 15% от чистой прибыли.

Индивидуальные предприниматели должны учитывать НДС на прибыль, которую они получают. Общая ставка НДС составляет 18%, но многие услуги или товары облагаются по более низким ставкам 8% или 1%. К ним относятся гостиницы и рестораны (8%), одежда (8%) и основные продукты питания (1%). Индивидуальный предприниматель должен ежемесячно подавать налоговую декларацию в Налоговое управление Турции. Подать декларацию можно онлайн на сайте Налогового управления Турции^[7].

Общества с ограниченной ответственностью выплачивают корпоративный налог по совокупной ставке 22%, а также НДС по стандартной ставке 18%.

В случае, если доход фрилансера, имеющего вид на жительство или разрешение на работу в Турции, облагается налогом и в Турции, и в стране гражданства, сумма подоходного налога, уплаченного в стране гражданства, может быть вычтена из суммы подоходного налога, причитающегося к уплате в Турции.

Помимо статуса налогового резидента существует статус валютного резидента. Статус валютного резидента страны определяется страной гражданства. Проживание в Турции на основании вида на жительство или разрешения на работу не влияет на статус валютного резидента. Статус валютного резидента может быть изменен только в случае отказа от гражданства своей страны.

После въезда на территорию Турции валютные резиденты сохраняют обязанности перед налоговой службой в стране своего гражданства. В обязанности валютных резидентов России^[9] входит подача уведомлений о всех операциях, производимых с иностранным банковским счетом, в течение одного месяца после произведения каждой операции, а также подача отчетов о перемещении средств между иностранными счетами.

Кроме того, в течение первых 6 месяцев пребывания в Турции, валютные резиденты России не имеют права переводить и получать денежные средства на турецкий банковский счет со счетов валютных резидентов страны своего гражданства.

Обязанности налоговых резидентов Украины^[10], Беларуси^[11] и Казахстана^[12] описаны в текстах соответствующих законопроектов.

6. Ссылки

1. The World Bank – Turkey Self-Employed rate
2. International Labor Law
3. Law on Foreigners and International Protection
4. SGK
5. New Turkish Commercial Code
6. MERSIS
7. Revenue Administration
8. Avoidance of Double Taxation
9. РФ – Закон о валютном регулировании и валютном контроле
10. Украина – Закон о валюте и валютных операциях
11. Беларусь – Закон о валютном регулировании и валютном контроле
12. Казахстан – Закон о валютном регулировании и валютном контроле