Налоги для физических лиц в Турции

Иностранцы, прожившие на территории Турции более 6 месяцев непрерывно, признаются налоговыми резидентами Турции и обязаны платить налоги. К основным налогам относятся: подоходный налог, налоги на недвижимость и таможенные пошлины. Ставки налогов не зависят от страны гражданства иностранца.

1. Общая информация

Экономика Турции пережила период резкого роста с 2002 по 2017 годы и в настоящий момент является 19-ой по величине экономикой в мире (по величине ВВП на душу населения)^[1].

Согласно базе данных CEIC, на октябрь 2022 года налоговые поступления в бюджет Турции составили 9 784 миллиарда долларов США ^[2]. Начисление налогов в Турции регулируется Законом №213 «О налоговых процедурах»^[3], а тарифы на экспорт и импорт товаров определены в Таможенном законе №4458^[4].

Сертификат налогового резидента – это документ, подтверждающий, что физическое лицо прикреплено к налоговой службе по месту проживания. Для получения сертификата требуется заполнить заявку и опросник кандидата на сайте налогового управления, а также предоставить копию разрешения на работу или вида на жительство. Пени за просрочку по уплате налогов также начисляются налоговым управлением.

Финансовый год начинается 1 января и завершается 31 декабря.

Ежегодная налоговая декларация должна быть подана до 31 марта года, следующего за финансовым (и до 28 февраля, если весь доход получен исключительно от торговой деятельности). Для оплаты налогов иностранцу потребуется получить идентификационный номер налогоплательщика (Vergi Numarası). Существует возможность подать заявку на получение ИНН онлайн на сайте налогового управления, для заполнения заявки нужен только загранпаспорт^[6].

Налоговые резиденты платят налог на все свои доходы, нерезиденты — только на доходы, полученные на территории Турции.

1.1 Избежание двойного налогообложения

Турция заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами, среди них Россия, Украина, Беларусь и Казахстан. С полным списком стран можно ознакомиться в документе, опубликованном на сайте Организации экономического сотрудничества и развития (OECD)^[7]. Таким образом, иностранные граждане имеют право платить налоги только в одном государстве.

2. Кто считается налоговым резидентом Турции

Иностранец может стать налоговым резидентом Турции, если он проживает на территории страны непрерывно более 6 месяцев на основании вида на жительство или разрешения на работу. Временный выезд из Турции сроком до 15 дней не прерывает непрерывное проживание в Турции (в первые 6 месяцев).

По закону о налоговых процедурах^[3] налоговое резидентство не распространяется на иностранцев, пребывающих на территории Турции на основании следующих видов ВНЖ:

• учебный ВНЖ;
• туристический ВНЖ;
• краткосрочный ВНЖ на основании деловой поездки;
• краткосрочный ВНЖ на основании лечения;
• ВНЖ для госслужащих и журналистов, прибывших для выполнения определенной работы.

Иностранцы, относящиеся к данным категориям, не признаются налоговыми резидентами, даже если они находятся в Турции более 6 месяцев в течение календарного года.

Иностранные граждане, вынужденные оставаться на территории Турции более шести месяцев из-за непредвиденных обстоятельств (например, из-за болезни или ареста), не будут признаны налоговыми резидентами Турции.

3. Подоходный налог (Gelir Vergisi)

Согласно налоговому законодательству Турции, существуют два основных подоходных налога: налог на доходы физических лиц и налог на доходы юридических лиц.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается из чистой суммы всех доходов и поступлений, полученных физическим лицом в течение одного календарного года.

К доходам, облагаемым данным налогом, относятся:

• заработная плата иностранного гражданина;
• доход от ведения бизнеса или сельского хозяйства;
• доход от сдачи в аренду недвижимости и транспортных средств;
• дивиденды, проценты, роялти;
• пенсия.

Подоходный налог для физических лиц начисляется по прогрессивной ставке и зависит от суммы годовой прибыли.
Минимальный подоходный налог для физических лиц в Турции составляет 15%, а максимальный – 40%:

• до 32 000 лир (1 832 $) – 15%;
• от 32 000 лир (1 832 $) до 70 000 лир (4 007 $) – 20%;
• от 70 000 лир (4 007 $) до 250 000 лир (14 310 $) – 27%;
• от 250 000 лир (14 310 $) до 880 000 лир (50 372 $) – 35%;
• свыше 880 000 лир (50 372 $) – 40%.

4. Таможенная пошлина (Gümrük Vergisi)

Таможенная пошлина для физических лиц в Турции взимается по ставке 30% от стоимости товаров, ввезенных из страны, не входящей в Евросоюз.
Не облагаются пошлиной следующие категории товаров:

• товары стоимостью менее 150 €;
• денежные средства в любой валюте в неограниченном количестве (однако вывезти из Турции без подтверждения и декларации можно не более $5000);
• спортивный инвентарь из расчета две единицы на одного иностранного гражданина, въезжающего на территорию Турции;
• электронная техника из расчета по одной единице на одного въезжающего иностранного гражданина;
• украшения общей стоимостью в пределах $15 000.

5. Налоги на недвижимость (Emlak Vergisi)

Пошлина за передачу права собственности (Tapu) взимается в размере 4% от оценочной стоимости недвижимости в офисе Управления государственным имуществом. Пошлины за оформление Tapu взимаются с покупателя и продавца поровну, т.е. по 2% от оценочной стоимости объекта с каждого из них, если у сторон нет других договоренностей.

Для получения права собственности (Tapu) физическому лицу требуется заплатить фиксированную пошлину $130 для нерезидентов Турции и 45$ для резидентов.

При покупке жилья на вторичном рынке, участка земли или коммерческого объекта физическое лицо уплачивает НДС по ставке:

• 1% — площадь объекта до 150 м²;
• 8% — для жилья более 150 м²;
• 18% — для коммерческих объектов.

При заключении сделки купли-продажи также уплачивается гербовый сбор по ставке от 0,1% до 0,6% в зависимости от оценочной стоимости.

После приобретения объекта недвижимости владелец обязан ежегодно уплачивать налог на эксплуатацию недвижимости. Ставка налога рассчитывается в зависимости от географического расположения объекта и типа недвижимости. Жилая недвижимость в крупных городах облагается налогом по ставке 0,2%, в небольших – по ставке 0,1%.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Турции, не должны платить налог на доход от аренды недвижимости, если сумма годовой прибыли не более 6600 лир (для жилых объектов) и не более 49 000 лир (для коммерческих)^[3]. В остальных случаях налог на прибыль от арендной платы расчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 15% до 40%. Для нерезидентов доход от аренды недвижимости или других активов, расположенных в Турции, является налогооблагаемым доходом.

6. Налог на наследство (Veraset Vergisi)

Гражданский кодекс Турции регулирует условия передачи наследства^[8]. Половина недвижимости или имущества по завещанию могут перейти во владение супругу или супруге, вторая половина поровну делится между детьми покойного. В случае, если у покойного не было детей, вторая половина переходит во владение его родителей. В случае отсутствия живых родителей, вторая половина переходит братьям и сестрам покойного. Только в случае отсутствия у покойного живых родственников его имущество может целиком перейти во владение супруга или супруги.

Налог на наследство в Турции варьируется от 1% до 30%, в зависимости от передаваемого в наследство движимого или недвижимого имущества и миграционного статуса наследника. Иностранцы, которые наследуют недвижимость, находящуюся в Турции, также обязаны уплатить налог. Налог на наследство уплачивается в турецкое налоговое управление. С недвижимости, которая передается в качестве пожертвования или подарка, налог на наследство не взимается.

Законодательство о передаче наследства в Турции в части оплаты налогов распространяется как на граждан страны, так и на иностранцев.

Ставки налога на наследство в зависимости от стоимости имущества в евро:

• 1% за имущество стоимостью менее €53,333;
• 3% за имущество стоимостью от € 53,333 до € 170,000;
• 5% за имущество стоимостью от € 170,000 до € 426,667;
• 7% за имущество стоимостью от € 426,667 до € 926,667;
• 10% за имущество стоимостью более € 926,667.

Налог на наследство может быть оплачен в течение трех лет с момента вступления в силу завещания и передачи имущества во владение наследника. Для оплаты налога следует обратиться в офис Налогового управления Турции.

7. Транспортный налог (Motorlu Taşıtlar Vergisi)

Физические лица, владеющие наземным, воздушным или водным транспортом, обязуются платить транспортный налог. При расчете ставки учитываются год выпуска транспортного средства, вес, стоимость и другие критерии. Налог уплачивается два раза в год, в январе и июле. Оплатить налог можно в офисе Налогового управления, на сайте Налогового управления^[5] или в банке.

Покупка транспортного средства облагается НДС по ставке 18%.

Покупка транспортного средства также облагается специальным налогом на потребление (SCT), ставка которого рассчитывается в зависимости от мощности двигателя и цены продажи до налогообложения. Ставка налога при покупке автомобиля составляет от 10% до 15%.

8. Страховые взносы

Иностранцы, работающие в Турции, должны быть зарегистрированы в системе социального обеспечения (SGK)^[9]. Взносы на социальное страхование работодатель вычитает из зарплаты работников. Ставка взносов на социальное страхование для составляет 14% для работников и 34,5% для работодателя, а дополнительный взнос на страхование по безработице составляет 1% для работников и 2% для работодателя.

На иностранцев, проживающих на территории Турции не на основании разрешения на работу, требование об обязательной регистрации в системе SGK и оплате взносов на социальное страхование не распространяется.

9. Налоговый вычет

При самостоятельном декларировании дохода существует возможность вычесть подтвержденные расходы (до 10% от налогооблагаемой базы) на образование и медицинские услуги для себя, супруга или супруги и детей до 18 лет.

Налогоплательщики, укладывающиеся в срок сдачи декларации и не имеющие долгов, имеют право снизить подоходный налог на 5% на коммерческий, сельскохозяйственный и профессиональный доходы.

10. Подача налоговой декларации

Оплатить налоги и самостоятельно подать налоговую декларацию можно на сайте налогового управления^[5]. Подоходный налог за резидентов Турции, работающих на турецкие компании, удерживает и оплачивает турецкий работодатель. Фрилансеры обязаны уплачивать подоходный налог на каждый заказ.

11. Ссылки

1. Turkey Overview – The World Bank
2. Turkey Tax Revenue - CEIC
3. Tax Procedure Law
4. Turkish Customs Code
5. Turkish Revenue Administration
6. OECD – Double Tax Treaties – Turkey
7. Obtain Tax Number (Vergi Dairesi)
8. Turkish Civil Code
9. Social Security System